Les cooperatives són societats constituïdes per persones que s’associen voluntàriament per satisfer necessitats econòmiques, socials o culturals comunes mitjançant una empresa de propietat conjunta i gestió democràtica.
Dins del règim jurídic i fiscal de les cooperatives, cal destacar que aquestes poden acollir-se, sota determinades condicions, a un règim fiscal especial regulat per la Llei 20/1990, de Règim Fiscal de les Cooperatives. Aquesta normativa estableix una classificació fiscal que diferencia tres grans grups:
-
Cooperatives no protegides
Són aquelles que no compleixen els requisits mínims establerts per la Llei 20/1990. Aquestes cooperatives queden fora del règim fiscal especial i tributen com qualsevol altra societat mercantil, aplicant el règim general de l’Impost de Societats i sense gaudir de beneficis fiscals específics.
-
Cooperatives protegides
Són les que compleixen els requisits generals establerts per la llei, com ara:
- Compliment dels principis cooperatius.
- Operacions majoritàries amb socis.
- Distribució correcta dels excedents.
- Dotació als fons obligatoris (reserva obligatòria i fons d’educació i promoció).
Aquestes cooperatives poden gaudir dels següents avantatges fiscals:
- Tipus reduït en l’Impost de Societats.
- Exempcions i bonificacions en impostos com l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITPAJD).
- Tractament fiscal favorable de les dotacions als fons obligatoris.
-
Cooperatives especialment protegides
Són un subgrup dins de les cooperatives protegides que, a més de complir els requisits generals, compleixen condicions addicionals establertes per la Llei per reforçar el seu compromís amb els principis cooperatius i l’activitat amb socis.
Entre els requisits addicionals es poden destacar:
- Limitar al màxim les operacions amb tercers no socis.
- Reforçar els mecanismes de participació democràtica.
- Complir rigorosament amb les finalitats socials del model cooperatiu.
Aquestes cooperatives poden accedir a beneficis fiscals encara més amplis, com ara:
- Bonificació del 50% sobre la quota íntegra de l’Impost de Societats.
- Exempcions addicionals en impostos locals o autonòmics.
- Major flexibilitat en la consideració de despeses deduïbles i reserves no integrables.
Les cooperatives, quant poden complir les condicions per ser considerades fiscalment protegides o especialment protegides, poden ser una fórmula empresarial interessant en termes fiscals, tanmateix es necessari consultar prèviament a un assessor fiscal sobre el vostre cas concret i si en el vostre model de negoci serà possible complir amb les condicions establertes per accedir a aquestes millores.
