Si la teva empresa ha desenvolupat un projecte que es pot qualificar com a recerca, desenvolupament o innovació tecnològica, pot tenir deduccions fiscals rellevants:
- Recerca i Desenvolupament (R+D): 25% de les despeses, 42% sobre l’excés respecte de la mitjana dels dos exercicis anteriors i 17% addicional per personal investigador en exclusiva.
- Innovació Tecnològica (IT): 12% de les despeses elegibles.
- La deducció s’aplica sobre la quota, amb un límit general del 25% que pot pujar fins al 50% en determinats casos.
- Si no hi ha prou quota, la deducció no es perd: es conserva fins a 18 anys.
- En certs casos se’n pot sol·licitar l’abonament (monetització), amb requisits i una reducció del 20%.
L’import real depèn de la qualificació del projecte, de les despeses que integrin la base i dels límits de quota, segons la normativa.
Un exemple pràctic
Un projecte de programari propi pot ser, per exemple, qualificat com a deduïble fiscalment. Una pime desenvolupa durant l’exercici un programari propi que qualifica com a Innovació Tecnològica, amb una despesa vinculada de 80.000 €.
- Deducció generada: 12% de 80.000 € = 9.600 €.
- Efecte: aquests 9.600 € es resten directament de la quota de l’impost sobre societats.
- Si no hi ha quota suficient aquest any: la part no aplicada queda pendent per als exercicis següents, fins a 18 anys.
Sempre cal, no obstant això, una anàlisi tècnica en profunditat per part dels nostres col·laboradors especialistes en analitzar i documentar aquests projectes.
R+D o Innovació Tecnològica: què canvia a efectes fiscals
A efectes fiscals, la R+D i la Innovació Tecnològica es distingeixen per la naturalesa tècnica del projecte, el grau d’incertesa i el resultat que es pretén assolir, no només pel tipus de despesa. Aquesta qualificació és la que fixa el percentatge aplicable. La Llei 27/2014 de l’impost sobre societats recull els percentatges a l’article 35.
Recerca i Desenvolupament (R+D)
La deducció per Recerca i Desenvolupament (R+D) es compon de tres percentatges que es poden sumar:
- 25% de les despeses de R+D de l’exercici (percentatge base).
- 42% sobre la part de despesa que supera la mitjana dels dos exercicis anteriors en R+D.
- 17% addicional sobre les despeses de personal investigador qualificat dedicat en exclusiva a R+D.
Innovació Tecnològica (IT)
La deducció per Innovació Tecnològica (IT) és del 12% de les despeses elegibles associades al projecte. El percentatge d’IT és menor perquè també sol ser menor el grau d’incertesa tècnica exigit.
Per distingir quan un projecte encaixa com a R+D o com a Innovació Tecnològica, pots consultar l’article «Com saber si un projecte pot tenir encaix com a R+D+i» (posar-hi l’enllaç).
Despeses a considerar
La deducció per R+D+i es calcula només sobre les despeses vinculades al projecte, separades de l’activitat ordinària. Entren, entre d’altres, el personal tècnic dedicat al projecte, els materials consumits, determinades col·laboracions externes i els treballs encarregats a tercers.
És important recordar que les subvencions rebudes per finançar el projecte redueixen la base de la deducció, perquè la normativa no permet incentivar dues vegades la mateixa despesa. Si una part del projecte s’ha pagat amb diners públics, aquesta part ja no pot computar íntegrament com a base.
A la pràctica, l’habitual és minorar la base a l’import de la subvenció imputable al projecte abans d’aplicar el percentatge. Per això, dues empreses amb la mateixa despesa poden generar deduccions diferents segons hagin rebut finançament públic o no. Convé revisar la concurrència d’ajuts abans de calcular-ne l’incentiu.
Quant es pot aplicar cada any: els límits de quota
A vegades la deducció no es pot aplicar sencera en un sol exercici fiscal.
El límit general és del 25% de la quota íntegra ajustada: l’empresa no pot aplicar deduccions en un mateix exercici per sobre d’aquest percentatge de la seva quota.
Aquest límit es pot elevar fins al 50% quan les deduccions per R+D+i de l’exercici superen el 10% de la quota íntegra ajustada, amb els requisits de l’article 39 de la Llei de l’impost sobre societats. No és automàtic ni universal: depèn del càlcul concret de l’exercici.
Què passa si no tens quota suficient
Aquí hi ha el punt que més es malinterpreta: que no puguis aplicar tota la deducció aquest any no vol dir que la perdis.
Les deduccions per R+D+i no aplicades es conserven durant un termini de fins a 18 anys i es poden fer servir en exercicis futurs, respectant en cadascun els límits de quota. Això exigeix arrossegar-les i controlar-les correctament exercici a exercici.
«Una deducció d’R+D+i ben calculada conserva el seu valor encara que l’empresa no la pugui absorbir completa a l’exercici: el termini per aplicar-la arriba a 18 anys.»
Joan Ernest Ribas
Assessor Fiscal
