L’article 4.8 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l’Impost sobre el Patrimoni (LIP), estableix un règim d’exempció per a les participacions en empreses familiars, amb la finalitat de protegir l’activitat econòmica i afavorir la seva continuïtat dins del nucli familiar.
Aquest règim permet que el valor de les participacions en societats amb activitat econòmica real no tributi en aquest impost, a efectes del càlcul de la base imposable a 31 de desembre de cada any, sempre que es compleixin determinats requisits. En concret, el contribuent ha de tenir una participació mínima del 5% de manera individual, o del 20% conjuntament amb el grup familiar. A més, cal que algun dels membres d’aquest grup exerceixi funcions de direcció en l’entitat i percebi per aquestes funcions una retribució que representi la major part dels seus ingressos anuals.
Aquesta exempció és també condició indispensable per aplicar la reducció del 95% —i fins al 99% en algunes comunitats autònomes— en l’Impost sobre Successions i Donacions, en cas de transmissions de l’empresa familiar, tant inter vivos (donació) com mortis causa (herència).
Per aplicar correctament l’exempció prevista, és essencial analitzar amb rigor la naturalesa de l’activitat, l’estructura societària i el grau d’implicació dels partícips, dins una estratègia fiscal coherent orientada a la conservació i transmissió eficient del patrimoni empresarial familiar.
